Mange eiere av landbrukseiendommer opplever å bli kontaktet av utbyggere som ønsker å kjøpe arealer til bolig- eller næringsutvikling. Andre vurderer å utvikle områdene selv. Her deler jeg noen gode råd hvis du vurderer salg eller utvikling av en landbrukseiendom.
Alt 1. Selge landbrukseiendom
Når du selger utbyggingsareal fra en landbrukseiendom, vil gevinsten som hovedregel være skattepliktig.
Hvor mye skatt du må betale, avhenger blant annet av hvordan arealet har vært brukt:
- Har arealet vært en del av næringsvirksomheten på gården, kan den effektive beskatningen overstige 50 prosent.
- Har arealet vært leid bort eller brukt utenfor næringsvirksomheten, vil gevinsten normalt beskattes med 22 prosent. Samme skattesats gjelder dersom det inngås en festeavtale for arealet, eller om du blir sittende igjen med det aktuelle arealet etter et generasjonsskifte, hvor din næringsvirksomhet knyttet til arealet opphører.
Forskjellene kan være betydelige. Derfor er tidspunktet for et eventuelt salg og hvordan transaksjonen gjennomføres ofte avgjørende for det økonomiske resultatet.
Alt 2. Utvikle landbrukseiendom selv
Noen grunneiere ønsker å ta del i verdiskapingen gjennom å utvikle arealet selv. Da blir organiseringen av prosjektet viktig.
Et sentralt spørsmål er om utviklingen bør skje privat eller gjennom et aksjeselskap.
Ved privat utvikling vil en fremtidig gevinst normalt bli beskattet som næringsinntekt, med en samlet skattesats som kan overstige 50 prosent.
Dersom utviklingen gjennomføres i et aksjeselskap, betaler selskapet først skatt på overskuddet. Deretter betaler eieren skatt dersom overskuddet tas ut som utbytte. Samlet skatt blir i mange tilfeller på et tilsvarende nivå som ved privat utvikling.
Siden skatteforskjellen ofte er mindre enn mange tror, bør beslutningen også baseres på andre forhold, som:
- finansiering av prosjektet
- risiko og ansvar
- fleksibilitet ved et senere salg
- planer for eierskap og generasjonsskifte
God planlegging kan gi store gevinster
Det finnes sjelden én løsning som passer alle. Noen vil være best tjent med å selge arealet direkte, mens andre kan få større verdi gjennom egen utvikling.
Min erfaring er at med riktig planlegging i forkant kan du redusere risiko, unngå kostbare feil og i mange tilfeller oppnå en mer gunstig skattemessig løsning.
Som tidligere advokat i Norges Bondelag har jeg spisskompetanse på juridiske spørsmål knyttet til landbrukseiendommer.
Ta gjerne kontakt hvis du ønsker rådgivning rundt din landbrukseiendom.