Det kom få forslag til skatteendringer i Statsbudsjettet for 2027 i påvente av skatteforliket. Dette gir et handlingsrom i påvente av nye regler som er varslet, men som ikke kom i budsjettet. I denne artikkelen ser vi på hva som ikke ble foreslått, hva som kan komme, og hvordan du kan forberede deg.
Vi har skrevet mer utfyllende om de ulike temaene i tidligere artikler, og for en bedre forståelse og innsikt kan du lese artiklene det er lenket til under hvert tema.
Skattemessig innbetalt kapital
Det mest overraskende var nok at det ikke ble foreslått nye regler om skattefri tilbakebetaling av innbetalt kapital.
Her har regjeringen hatt to alternative modeller på høring, som begge innebærer at innbetalt kapital utover aksjonærens inngangsverdi ikke lenger kan tas ut skattefritt. For mange aksjonærer vil dette innebære at deler av den innbetalte kapitalen ikke lenger vil kunne tas ut skattefritt.
Hva tror vi, og hva bør du gjøre? Selv om innføringen er utsatt inntil videre, er det all grunn til å tro at nye regler kommer, og at det vil være én av de to foreslåtte modellene som vedtas. For å unngå at deler av den innbetalte kapitalen, som nå kan tas ut skattefritt, senere må tas ut som skattepliktig utbytte, anbefaler vi at den innbetalte kapitalen kartlegges. Dette kan du lese mer om her: Nye skatteregler i 2027: Derfor bør du kartlegge innbetalt kapital nå – Formue
Overføring av aksjer med negativ inngangsverdi
Negativ inngangsverdi er en skatteposisjon som kommer til beskatning når aksjen realiseres. Ved arv eller gaveoverføring av slike aksjer til barns holdingselskaper kan man, hvis verdiene i selskapet er store nok, unngå beskatningen den negative inngangsverdien ellers ville utløst.
Skattekommisjonen mener at det er behov for å utrede regler om beskatning blant annet ved overføring av aksjer til barns holdingselskaper.
Noen spekulerte i om innstramminger kunne komme allerede med statsbudsjettet for 2027, men regjeringen foreslo ingen nye regler på dette området.
Hva tror vi, og hva bør du gjøre? Skattekommisjonens rapport viser at det er bred politisk enighet om at reglene må strammes inn, og det er sannsynlig at regjeringen vil legge frem forslag til endringer. Eier du aksjer med betydelig negativ inngangsverdi og planlegger et generasjonsskifte, bør du vurdere om dette skal gjennomføres før eventuelle regelendringer kommer.
Les mer om dagens regler her, og hvordan du kan finne ut om dette gjelder deg: Generasjonsskifte og aksjer med negativ inngangsverdi: Er vinduet i ferd med å lukke seg? – Formue
Ingen arveavgift
Til tross for stor frykt for gjeninnføring av arveavgiften de siste årene, nevnes ikke arveavgiften i statsbudsjettet for 2027. Skattekommisjonen var av den oppfatning at arveavgiften ikke bør gjeninnføres, og det tyder på at det ikke er politisk flertall på Stortinget for slik gjeninnføring som del av et kommende skatteforlik. Samtidig er det usikkert om et forlik faktisk vil ende opp med at vi ikke skal ha arveavgift, så dagens usikkerhet rundt dette temaet er videreført.
Hva bør du gjøre? Arveavgiften kan ikke bli lavere enn null, så hvis du uansett er i en situasjon der du vurderer å overføre verdier til neste generasjon, er det gunstig å gjøre dette nå.
I denne artikkelen kan du lese mer om hvordan du kan overføre aksjer i investeringsselskapet ditt til barn, uten å miste kontrollen av selskapet: Kommer arveavgiften tilbake? – Formue
Skattefritt salg av egen bolig
Skattekommisjonen har foreslått å stramme inn vilkårene for skattefritt salg av bolig, f.eks. ved å øke kravene til eier- og botid fra ett til tre år. Formålet med dette er å hindre tilpasninger og begrense aktiv «boligflipping», samtidig som reelle primærboliger fortsatt kan selges skattefritt.
Forslagene ble ikke fulgt opp i statsbudsjettet for 2027, men kan bli en del av et senere skatteforlik på Stortinget.
Hva bør du gjøre? Har du eid og bodd i boligen i over ett år, men ikke i to eller tre år, og du uansett vurderer å selge, kan det være lurt å vurdere salg før eventuelle strengere krav trer i kraft.
Exitskatt
Exitskattereglene, som gjelder for personer som flytter fra Norge, er blitt strammet inn i flere omganger de siste årene, sist i 2024. Reglene er omdiskuterte, og selv ikke skattekommisjonen klarte å bli enige om større endringer, hvilket resulterte i et forslag om noen få og helt enkle justeringer innenfor dagens system.
Ingen av disse forslagene ble fulgt opp i statsbudsjettet, men det er likevel grunn til å tro at exitskatten blir behandlet i den varslede stortingsmeldingen.
Hva tror vi, og hva bør du gjøre? Ett av «smutthullene» som kan bli stengt, er dagens mulighet til å unngå exitskatt ved å gi aksjer til et utflyttet barns norske holdingselskap. Ønsker du å gi fra deg aksjer til et utflyttet barn, er det lurt å vurdere slik overføring nå.
Vurderer du utflytting? Dette er skattereglene – Formue
Vurderer du tilpasninger?
Dersom du ønsker å vurdere hvordan eventuelle kommende regelendringer kan påvirke deg, er du velkommen til å ta kontakt.
For en oversikt over det som faktisk ble foreslått for neste års statsbudsjett, kan du lese denne artikkelen: Forslag til statsbudsjettet 2027: Få endringer og ingen overraskelser – Formue
Her kan du lese mer om Skattekommisjonens forslag til endringer i det norske skattesystemet – Formue
Illustrasjon: Laget med KI